Таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных платежей в Республики Таджикистан
1. Понятие и правовая основа таможенно–тарифного регулирования в Республики Таджикистан
Под таможенно-тарифный регулированиемследует понимать совокупность организационных, экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в Республике Таджикистан, которые так или иначе призваны способствовать защите национальных производителей на внутреннем рынке, регулировать структуру экспорта и импорта товаров, а также обеспечивать источник пополнения доходной части республиканского бюджета.
Правовую основу таможенно-тарифного регулирования составляют в первую очередь ТК РТ, Закон «О таможенном тарифе», а также система подзаконных нормативно-правовых актов по таможенно-тарифному регулированию, издаваемых Президентом РТ, Правительством РТ и ГТС Таджикистана. Административные меры в системе таможенно-тарифного регулирования по своей природе, казалось бы, противоречат провозглашенной в нашей стране свободе внешнеэкономической деятельности. Однако это не совсем так. Под тарифным регулированиемв таможенном праве понимают такие меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот. Такое влияние осуществляется посредством установления и взимания таможенных пошлин и иных таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.
2. Понятие, основные цели и элементы таможенного тарифа
Нормативный документ, содержащий систематизированный перечень товаров с указанием ставок таможенных пошлин, взимаемых при перемещении товаров через границу, называется таможенным тарифом. Вопросы формирования и применения таможенного тарифа в Таджикистане регулируются в настоящее время нормами Закона «О таможенном тарифе».от 4 ноября 1995.
Основные цели таможенного тарифа сводятся:
- к рационализации товарной структуры ввоза иностранных товаров в нашу страну;
- поддержанию рационального соотношения вывоза товаров и их ввоза, соотношения валютных доходов и расходов на территории Таджикистана;
- созданию условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров с целью защиты экономики Таджикистана от неблагоприятного воздействия на нее иностранной конкуренции и обеспечения условий для эффективной интеграции страны в мировую экономику.
.’•Элементами таможенного тарифа являются: таможенные пошлины, их виды и ставки, система группировки товаров, таможенная стоимость товаров и методы ее определения, тарифные льготы, преференции и привилегии.
Таможенная пошлина — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.
Ставка таможенной пошлины — это указанный в таможенном тарифе . .
денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию Таджикистана или вывозимый с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РТ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок”!! каких-либо других факторов..
В зависимости от способа их исчисления различаются следующие виды ставок таможенных пошлин:
- адвалорные, исчисляемые в процентах к таможенной стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной;
- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу товаров, облагаемых таможенной пошлиной;
- комбинированные, сочетающие оба вышеназванных вида исчисления размера таможенной пошлины.
Система группировки товаров — это распределение товаров по определенным группам в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности СНГ, разработанной на основе общемировой практики классификации товаров.
Таможенная стоимость товара — это цена сделки, фактически уплаченная за товар на момент пересечения им таможенной границы РТ.
Тарифные льготы — это льготы, предоставляемые в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки таможенной пошлины либо в форме установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Порядок предоставления тарифных льгот определяется Правительством РТ.
Тарифные преференции — это специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющиеся на аналогичные товары других стран. Тарифные преференции устанавливаются, как правило, в отношении товаров либо происходящих из стран, образующих вместе зону свободной торговли (таможенный союз), либо происходящих из развивающихся стран, таких, как, например, страны Африки и Латинской Америки.
Таможенные привилегии — это преимущества, предоставляемые определенным физическим либо должностным лицам при перемещении ими через таможенную границу Таджикистана товаров, транспортных средств, ценностей, личных вещей и других предметов. Проявляются они в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин или других подлежащих взысканию таможенных платежей либо в виде упрощения процедуры пропуска через таможенную границу товаров и иных предметов, а в ряде случаев — в виде полного освобождения от определенных форм таможенного контроля.
3. Таможенная стоимость товара и методы ее определения
Под таможенной стоимостью товарав таможенном праве понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Республика Таджикистан.
Методика определения таможенной стоимости товаров в таможенном законодательстве построена в соответствии с общемировой практикой и определена в разделе IV Закона «О таможенном тарифе». Эта методика применяется в отношении ввозимых в Таджикистан товаров. Порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров устанавливается Правительством РТ.
В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из нашей станы используется цена сделки, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт. В таможенную стоимость вывозимых из РТ товаров помимо этого включаются:
- комиссионные и брокерские вознаграждения;
- стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если она рассматривается по как единое целое с товарами;
- стоимость упаковки и работ по упаковке;
- стоимость товаров и услуг, бесплатно или по сниженным ценам предоставляемых покупателем продавцу для производства экспортируемых им товаров;
- лицензионные и иные платежи, если это предусмотрено условиями покупки вывозимых товаров;
- поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж вывозимого товара;
- все налоги, за исключением таможенных платежей, взимаемые на таможенной территории Таджикистана, если они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров.
Теперь о методике определения таможенной стоимости ввозимых в Республику Таджикистан товаров.
Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев, когда:
- стоимость ввозимых товаров не превышает установленного законодательством уровня;
- ввозимые товары освобождаются от уплаты пошлин в рамках таможенного режима, в соответствии с которым они ввозятся;
- товары ввозятся физическими лицами не для коммерческих целей в пределах установленной нормами таможенного законодательства стоимости.
Для определения таможенной стоимости ввозимых в Таджикистан товаров используется один из следующих шести методов.
Первый метод (основной) — по цене сделки с ввозимыми товарами.
В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Республики Таджикистан. При этом к ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):
- расходы по доставке товара до места его ввоза на территорию Таджикистана (фрахт, страховки, расходы по погрузке и выгрузке и ряд других);
- расходы покупателя (например, на упаковку);
- часть стоимости тех товаров (сырья, оборудования и пр.) и услуг, которые бесплатно или по сниженным ценам были предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;
- платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;
- прямой или косвенный доход экспортера от дальнейшей перепродажи товаров на территории Таджикистан.
Второй метод — по цене сделки с идентичными товарами. В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки с товарами, по своим физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, производителю и стране происхождения одинаковыми с ввозимыми (при условии, что эти товары были ввезены в Таджикистан не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров). При выяснении нескольких цен сделки с идентичными товарами за основу выбирается наименьшая.
Третий метод — по цене сделки с однородными товарами
При использовании этого метода порядок определения таможенной стоимости аналогичен используемому в предыдущем методе с той лишь разницей, что выбираемые в качестве базы товары должны иметь сходные характеристики с оцениваемыми, но могут происходить от разных производителей.
Четвертый метод — на основе вычитания стоимости. При использовании данного метода таможенная стоимость определяется следующим образом: от цены продажи на территории Таджикистана идентичных или однородных товаров вычитаются комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владельцами таких товаров внутри таджикской территории, а также суммы ввозных таможенных пошлин.
Пятый метод — на основе сложения стоимости. Данный метод позволяет определить таможенную стоимость товаров путем сложения средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в РТ из страны экспортера, и прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.
И наконец,шестой леиодименуемый резервным методом. Этот метод позволяет определить таможенную стоимость ввозимых в Таджикистан товаров с учетом мировой таможенной практики на основе предоставляемой таможенным органом информации о ценах на товары и услуги. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:
а) цена на внутреннем рынке Республики Таджикистан на товары, произведенные в Таджикистан;
б) наивысшая из двух альтернативных стоимостей в системе, допускаю
щей их принятие для таможенных целей;
в) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.
Декларант самостоятельно выбирает метод расчета таможенной стоимости товаров в зависимости от условий каждого метода и несет полную ответственность за правильность выбора используемого им метода и достоверность указываемой информации. При этом, осуществляя оценку товаров в таможенных целях, всегда надлежит идти от первого метода к шестому. Иными словами, при наличии предпосылок для оценки стоимости товаров по цене сделки с ввозимыми товарами не допускается использование других методов ее определения и т. д.
4. Понятие и виды таможенных платежей
Одним из элементов деятельности таможенных органов Республики Таджикистан является пополнение бюджета за счет взимания таможенных платежей с товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.
Таможенные платежи — это таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу разрешений, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Республики Таджикистан. Это законодательно закрепленное понятие содержится в ТК РТст 304 -341. Представляется, что определять его можно и несколько проще — как платежи, взимание которых в соответствии с действующим законодательством отнесено к компетенции таможенных органов.
Действующим ТК РТ предусмотрены следующие виды таможенных платежей:гл 41
1) таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- сборы за выдачу разрешений таможенными органами и сборы за возобновление действия этих разрешений;
- сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
- таможенные сборы за таможенное оформление;
- таможенные сборы за хранение товаров;
- таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
- плата за информирование и консультирование;
- плата за принятие предварительного решения;
- сбор за включение таможенных перевозчиков, таможенных брокеров, банков и иных кредитных учреждений в соответствующие реестры ГТС Таджикистана;
- плата за участие в таможенных аукционах.
Поскольку в ТК РТ имеется упоминание о том, что приведенный в нем перечень таможенных платежей является исчерпывающим, то отнесение ряда иных платежей к категории таможенных возможно только при условии внесения соответствующих дополнений в ТК РТ.гл 41.
5. Таможенная пошлина, ее виды и функции
Таможенная пошлина — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.
В мировой практике таможенные пошлины в зависимости от направленности перемещения товаров подразделяются на импортные (ввозные),экспортные (вывозные) и транзитные.
Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире (и Таджикистан здесь не исключение) составляют импортные пошлины. Основная их задача в нашей стране — защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых в Таджикистан иностранных товаров и пополнение доходной части Таджикского бюджета.
Экспортные пошлины служат в основном для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом — также для пополнения доходной части бюджета.
Транзитные пошлины, которые в настоящее время практически нигде, в том числе и в Таджикистане, не используются, взимаются с товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны, и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков.
По способу исчисления таможенные пошлины подразделяются на адвалорные, специфические и комбинированные. Адвалорные исчисляются в процентах от таможенной стоимости товаров, специфические исчисляются в установленном размере за единицу товаров (например, 10 евро за 1 кг или 0,8 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя и пр.), а комбинированные сочетают в себе как первые, так и вторые (например, 0,8 евро за куб. см рабочего объема двигателя, но не менее 30% от таможенной стоимости).
Ставки таможенных пошлин могут быть дифференцированы также в зависимости от кода товара по ТН ВЭД СНГ и страны его происхождения. Так, например, к товарам, ввозимым из стран, которым Таджикистан в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования, применяются так называемые базовые (или предельные) ставки таможенных пошлин. В отношении товаров, происходящих из так называемых развивающихся стран, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин, размер которых составляет 75% от базовых ставок.
В отдельную группу принято выделять так называемые особые виды таможенных пошлин, применяемых с целью защиты внутреннего рынка от импорта определенного вида товара или видов товаров. К ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
Специальные пошлины используются либо в качестве защитной меры от ввоза в РТ товаров в количестве и на условиях, способных нанести непоправимый ущерб таджикским производителям подобных товаров, либо в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении Таджикистана со стороны других государств или их союзов.
Антидемпинговые пошлины предназначены для защиты внутреннего рынка Таджикистана от импорта в нее товаров по демпинговым ценам, т. е. когда экспорт таких товаров и их реализация в нашей стране осуществляются по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя.
Компенсационные пошлины применяются к ввозимым на таможенную территорию Таджикистан товарам, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии. Необходимость таких пошлин обусловлена тем, что применение субсидий приводит к искусственному снижению затрат на производство товаров и, следовательно, к снижению цен на них при экспорте (в том числе и в нашу страну).
Таможенная пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному виду товаров и координации их с национальными и мировыми издержками цен, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т. п. Исходя из этого функции таможенных пошлин носят фискальный и регулятивный характер.
Фискальная функция таможенных пошлин состоит в пополнении таджикского бюджета, а регулятивная функция, в свою очередь, проявляется:
- либо как стабилизирующая (когда посредством таможенных пошлин выравниваются условия конкуренции для товаров импортных и товаров отечественного производства и тем самым не создаются преимущества ни для тех, на для других);
- либо как протекционистская (когда посредством таможенных пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок, а при высоком уровне пошлинного барьера—и фактический запрет на их ввоз);
- либо как стимулирующая (когда ставки таможенных пошлин устанавливаются ниже разницы между национальными и мировыми ценами и тем самым создаются широкие возможности (стимул) для импорта товаров).
6. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей
Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, определяемая в соответствии с Законом «О таможенном тарифе».
Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — также и сумма акциза.
Порядок уплаты таможенных платежей регулируется нормами ТК РТ гл 41 и принятыми в соответствии с ними подзаконными нормативно-правовыми актами.
Плательщиками таможенных платежей по общему правилу могут быть любые заинтересованные в этом лица. В то же время в зависимости от конкретной ситуации (например, от того, где находятся товары, в отношении которых необходимо уплатить таможенные платежи) законодательство выделяет ряд лиц, ответственных за их уплату. Так, например, перевозчик отвечает за уплату таможенных платежей до момента помещения товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию Таджикистана, на
склад временного хранения. Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, находящихся на складе временного хранения, несет владелец этого склада, за исключением случаев, когда владельцем такого склада является таможенный орган. Ответственность за уплату таможенных платежей при этом возлагается на лицо, поместившее товары на склад (а при его отсутствии — на собственника или владельца таких товаров). При производстве таможенного оформления ответственность за уплату таможенных платежей лежит на декларанте, а если лицо, перемещающее эти товары, не является декларантом, то оно несет солидарную с ним ответственность. За уплату таможенных сборов за выдачу разрешений, квалификационных аттестатов, за принятие предварительного решения, за информирование и консультирование и другие услуги ответственность несут лица, которым таможенными органами соответственно выдаются разрешения, квалификационные аттестаты либо оказываются какие-либо услуги.
Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Республики Таджикистан (т. е. в таджикских рублях), так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком РТ. По общему правилу уплата денежных сумм по одному виду таможенного платежа должна осуществляться одним видом валюты. Исключение из этого правила возможно только с разрешения таможенного органа, производящего таможенное оформление. При этом пересчет иностранной валюты в валюту Республики Таджикистан при уплате таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей, взимаемых по единым ставкам, и сборов за таможенное оформление производится по курсу Центрального банка РТ, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а при уплате всех остальных таможенных платежей — по курсу, действующему на день установленного срока их уплаты.
Сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются для каждого вида таможенных платежей. По общему правилу в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, таможенные платежи уплачиваются либо до принятия, либо одновременно с принятием таможенной декларации.
При перемещении товаров физическими лицами не для коммерческих целей таможенные платежи подлежат уплате одновременно с принятием таможенным органом таможенной декларации, потому что такие товары перемещаются через границу не по договорам международной купли-продажи, и заранее посчитать размеры таможенных платежей не представляется возможным, поскольку неизвестны ни их количество, ни номенклатура, ни стоимость, ни прочие параметры.
В ряде случаев ТК РТст 340 по уплате таможенных платежей предусматривает возможность предоставления отсрочки (т. е. продления предельного срока их уплаты) либо рассрочки (т.е установление периода времени, в течение которого причитающиеся к уплате таможенные платежи должны быть выплачены частями). Такие случаи обозначены законодателем как исключительные и касаются они, как правило, поставок товаров в Таджикистан крупными партиями, суммы таможенных платежей по которым весьма велики.
Предельный срок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенным органом таможенной декларации. За полученную отсрочку или рассрочку уплачиваются проценты по ставкам, устанавливаемым Центральным банком РТ по предоставляемым им кредитам. Кроме этого принимаются необходимые меры по обеспечению уплаты таможенных платежей, к каковым, в частности, относятся внесение на депозитный счет таможенного органа причитающихся к уплате сумм таможенных платежей; предоставление гарантии банка либо иной кредитной организации; залог товаров и транспортных средств.
Таможенные платежи подлежат уплате таможенному органу, производящему таможенное оформление или на складах которого происходит хранение товаров, либо таможенному органу, осуществляющему информирование, консультирование, принятие предварительного решения и т. д. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные платежи уплачиваются государственному предприятию связи, которое в дальнейшем должно перечислить их на счета таможенных органов.
В случае неуплаты плательщиком в установленный срок причитающихся к уплате сумм таможенных платежей ТК РТ гл 41 предусмотрена возможность их взыскания в бесспорном порядке. Бесспорный порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей установлен независимо от времени обнаружения факта неуплаты (за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке). В случае отсутствия у плательщика денежных средств на счетах в банках и иных кредитных учреждениях таможенные органы вправе обратить взыскание на его имущество.
Излишне уплаченные (например, в результате изменения ставок) либо излишне взысканные таможенные платежи в течение года с момента их уплаты или взыскания подлежат возврату по требованию лица, которым они были уплачены или с которого они были взысканы.
7. Обеспечение уплаты таможенных платежей
Способы обеспечения уплаты таможенных платежей — это специальные меры имущественного характера, стимулирующие уплату таможенных платежей в надлежащем порядке путем установления дополнительных гарантий.
К трем видам обеспечения уплаты таможенных платежей, перечисленным в прежней редакции ТК РТ гл 42 (залог товаров, транспортных средств; банковская гарантия или гарантия иной кредитной организации; внесение на депозит подлежащих уплате сумм таможенных платежей), добавился еще один — применение страхования в случаях, предусмотренных ТК РТ. новой редакции ТК РТ является также возможность внесения в качестве залога не только товаров и транспортных средств, но и иного имущества.
Лицо, от которого требуется предоставить обеспечение уплаты таможенных платежей, вправе использовать любой из четырех способов, который является наиболее приемлемым и для этого лица, и для таможенного органа.
В отдельных случаях таможенные органы вправе своими нормативными правовыми актами ограничивать применение способов обеспечения уплаты таможенных платежей.
ТК РТ впервые устанавливает предельный срок возврата обеспечения уплаты таможенных платежей — две недели после исполнения обязательств, в соответствии с которыми было внесено такое обеспечение.
Залог может использоваться в качестве средства обеспечения уплаты таможенных платежей:
а) при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты некоторых таможенных платежей (таможенной пошлины, НДС);
б) использовании отдельных таможенных режимов: транзита, временного ввоза (вывоза), переработки вне таможенной территории и реэкспорта
в случаях, когда соблюдение законодательства о таможенном деле не может
быть обеспечено иными мерами. Залог может использоваться и для обеспечения взыскания штрафа или стоимости товаров и транспортных средств при совершении нарушений таможенных правил.
Предметом залога, используемого в таможенном деле, могут быть товары, в том числе валюта, валютные ценности, ценные бумаги, а также автотранспортные средства.
Не принимаются таможенными органами в качестве залога:
электрическая, тепловая и иные виды энергии;
предприятия, здания, строения, сооружения, земельные участки, космические объекты;
имущество, уже заложенное для обеспечения иного обязательства, а также имущество, обремененное иными предшествующими обязательствами в пользу третьих лиц; имущественные права;
товары и транспортные средства, запрещенные к ввозу в РТ вывозу из имущество РТ, находящееся за пределами Республики Таджикистан;
товары и транспортные средства, возможности реализации которых таможенными органами ограничены;
товары и транспортные средства в обороте и переработке, за исключением товаров и транспортных средств, помещенных под таможенные режимы переработки;
скоропортящиеся товары;
предметы, постоянный контроль за местонахождением и использованием которых конкретный таможенный орган не может обеспечить;
продукция и отходы производства, свободная реализация которых запрещена.
Предметом залога не могут быть требования, носящие личный характер, иные требования, залог которых запрещен законом, а также имущество, которое не может быть отчуждено залогодателем (в частности, имущество, находящееся в общей собственности, — без согласия всех собственников и т. п.).
Предметом залога, обеспечивающего уплату таможенных платежей, могут служить товары и транспортные средства, свободная (рыночная) цена которых не ниже причитающихся к уплате сумм:
таможенной пошлины, налогов, взимание которых возложено на таможенные органы;
таможенных сборов за таможенное оформление;
максимальных сумм таможенных сборов за хранение и (или) таможенное Сопровождение товаров (если такое хранение и (или) сопровождение имело или имеет место);
процентов с указанных сумм по ставкам, устанавливаемым Банком Таджикистана по предоставленным этим банком кредитам;
— 15% от стоимости товаров и транспортных средств на покрытие
возможных издержек по содержанию предмета залога и расходов по его об
ращению в собственность государства в случае неисполнения обязательств
перед таможенными органами и в связи с последующей реализацией.
Решение о возможности применения в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей залога товаров и транспортных средств принимается начальником таможенного органа.
Банковская гарантия как способ обеспечения обязательств получила широкое распространение в современной таможенной практике. Объясняется это прежде всего высокой надежностью и быстротой реализации данного вида обеспечения уплаты таможенных платежей.
По гражданскому законодательству Республики Таджикистан в силу банковской гарантии банк или иное кредитное учреждение, страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлению бенефициаром письменного требования о ее уплате. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства).
Плательщик таможенных налогов применительно к банковской гарантии является принципалом, а бенефициаром — таможенный орган. Круг гарантов ограничивается банками и иными кредитными учреждениями.
В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Банка Таджикистана на проведение операций в иностранной валюте. Указанные банки и иные кредитные учреждения включаются по их заявлению в реестр, который ведет ГТС Таджикистана.
По разрешению ГТС Таджикистана принимаются банковские гарантии от банков и страховых организаций, не включенных в реестр, при условии предоставления ими гарантии банка или страховой организации, включенных в реестр, либо иного ликвидного обеспечения. Таможенные органы Республики Таджикистан:
а) принимают банковские гарантии при условии, если:
- банк (филиал банка) или иная организация включены в реестр;
- сумма одной банковской гарантии не превышает максимально допустимую сумму, установленную ГТС Таджикистана для данного банка или иной организации;
- имеется письменное разрешение ГТС Таджикистана на принятие банковской гарантии, сумма которой превышает максимально допустимую сумму, установленную ГТС Таджикистана;
б) контролируют выполнение обязательств, обеспеченных принятыми
банковскими гарантиями, а также принимают необходимые меры по взысканию денежных средств в соответствии с условиями банковских гарантий и требованиями законодательства Республики Таджикистан в случае не исполнения либо ненадлежащего исполнения гарантами таких обязательств.
Порядок внесения на депозит сумм таможенных платежей, подлежащих уплате, регулируется ТК РТ и приказом ГТС Таджикистана. «О внесении на депозит причитающихся сумм для обеспечения таможенных платежей».
Депозитные платежи — это денежные средства, которые вносятся плательщиком на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. При этом в случаях, предусмотренных ТК РТ (при применении режимов переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, реэкспорте, транзите, при применении отсрочки и рассрочки таможенных платежей), плательщиком на счет таможенного органа вносится сумма (в качестве депозита), которая подлежала Таджикская газета..
бы уплате, если товары были бы выпущены для внутреннего потребления либо вывезены в соответствии с режимом экспорта. Внесение денежных средств на депозит в отношении доставляемых товаров должно производиться не позднее 10 календарных дней до предполагаемого дня фактического пересечения товарами таможенной границы Таджикистана.
Внесение плательщиком денежных средств обеспечения уплаты таможенных платежей применительно к транзитным товарам производится на депозит таможенного органа отправления до момента фактического пересечения транзитными товарами таджикской таможенной границы.
Денежные средства в отношении товаров, помещаемых под конкретный таможенный режим, вносятся на депозит одновременно с помещением этих товаров под заявленный режим.
Депозит может вноситься в валюте Республики Таджикистана или в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РТ, по выбору плательщика. Не допускается внесение суммы обеспечения за одну товарную партию в различных валютах.
Платежное поручение о внесении депозитных платежей представляется плательщиком на каждую товарную партию отдельно.
Депозит может быть внесен плательщиком на счет таможенного органа в пользу третьего лица.
За время хранения сумм депозита на счете таможенного органа проценты на такие суммы не начисляются и не производится индексация внесенных сумм.
Денежными средствами, находящимися на депозите таможенного органа, плательщик не может распоряжаться до завершения таможенного оформления. Исключение составляет ситуация, возникающая при отказе от ввоза товаров на таджикскую таможенную территорию.
Депозит может быть использован при таможенном оформлении товаров для уплаты таможенных платежей, пеней. Днем уплаты таможенных платежей в этом случае будет являться день принятия таможенным органом таможенной декларации, к которой должны быть приложены следующие документы: письменное заявление плательщика об использовании депозита для уплаты таможенных платежей, пеней; документы, подтверждающие завершение выполнения обязательства, которое обеспечивалось внесением депозита на счет таможенного органа. В случаях, когда депозит был внесен на счет одного таможенного органа, а таможенное оформление этих товаров проводит другой таможенный орган, использование депозита для уплаты таможенных платежей и пеней производится только по решению ГТСТаджикистана.
В случае внесения депозита в иностранной валюте пересчет иностранной валюты в валюту Республика Таджикистан производится по курсу, действующему на день принятия таможенной декларации.
Депозит может быть использован для обеспечения по другим обязательствам, зачтен в счет уплаты будущих таможенных платежей либо возвращен плательщику в случае выполнения перед таможенными органами плательщиком обеспеченного депозитом обязательства. Решение об этом принимается тем таможенным органом, на счет которого был внесен депозит, не позднее месяца со дня получения письменного заявления плательщика, содержащего просьбу о зачете депозита в счет будущих таможенных платежей, его использовании в счет обеспечения по другим обязательствам или его возврате. Заявление должно быть подано в таможенный орган не позднее трех лет со дня выполнения плательщиком обеспеченного депозитом обязательства. Если плательщик вносил депозит в пользу третьего лица, то требуется письменное согласие плательщика.
Заявление о возврате депозитных средств принимается только при наличии копии платежного документа, имеющего отметку о поступлении денежных средств на счет таможенного органа.
По таможенному законодательству зачет депозита в счет уплаты будущих таможенных платежей либо его использование в счет обеспечения по другим обязательствам плательщика или его возврат осуществляется в валюте платежа.
Возврат депозита наличными деньгами не производится, а комиссионное вознаграждение банков-посредников выплачивается за счет переводимых средств.
Таможенные органы обязаны в десятидневный срок информировать налоговые органы по месту учета плательщика обо всех случаях возврата плательщику депозита.
В случае невыполнения плательщиком обеспеченного депозитом обязательства перед таможенными органами таможенный орган, на счет которого был внесен депозит, со дня после истечения срока выполнения такого обязательства принимает меры по перечислению денежных средств, внесенных в качестве депозита бюджет. Перечисление депозита производится в течение семи календарных дней со дня принятия решения таможенным органом.
8. Меры нетарифного регулирования внешнеэкономической
деятельности
Регулирование внешнеэкономической деятельности во всех странах мира основывается на сочетании мер тарифного (экономического) и нетарифного (административного) регулирования.
Меры нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности — это применяемые таможенными и иными органами государственной власти с целью защиты внутреннего рынка от нежелательной конкуренции иностранных товаров меры административного характера, которые используются в качестве инструмента обеспечения жесткого государственного контроля за внешнеторговыми операциями, а также для получения торгово-политических уступок от стран — торговых партнеров Таджикистана и содействуют развитию национального производства товаров.
Применяемые в настоящее время в Таджикистане меры нетарифного регулирования внешней торговли включают в себя:
- запрет на ввоз и вывоз определенных товаров;
- квотирование и лицензирование экспорта и импорта;
- разрешительную систему ввоза и вывоза отдельных товаров;
- сертификацию некоторых товаров на безопасность и соответствие существующим государственным стандартам;
- процедуру экспортного контроля;
- процедуру декларирования товаров.
Запрет на ввоз и вывоз определенных товаров устанавливается исходя из соображений государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, защиты художественного, исторического и археологического достояния народов Таджикистана и зарубежных стран, в том числе объектов интеллектуальной собственности, защиты таджикского потребителей ввозимых товаров и других интересов таджикского государства.
В соответствии с действующим таджикским законодательством запрещены к вывозу из Таджикистана:
- оружие огнестрельное всех видов и боеприпасы к нему, холодное оружие всех видов, воинское снаряжение;
- наркотические, психотропные, радиоактивные, взрывчатые, ядовитые, легковоспламеняющиеся и другие опасные вещества;
- таджикская и иностранная валюта сверх установленных сумм, иные валютные ценности (ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы, природные драгоценные камни);
- облигации государственных займов и лотерейные билеты Таджикский аннулированные ценные бумаги;
- печатные и аудиовизуальные материалы, а также иная изобразительная продукция, могущая причинить вред интересам государства, а также правам граждан;
- камнесамоцветное сырье, минералы, горная порода и т. п. (за исключением сувениров, продаваемых в розничной торговой сети);
- представители флоры и фауны, занесенные в Красную книгу;
- непроявленные фоточувствительные материалы;
- произведения искусства и другие предметы, представляющие художественную, историческую, научную или иную культурную ценность.
К ввозу в Таджикистан запрещены товары, указанные выше в гл 54 ТК РТ п. 2, 5, а также таджикская валюта сверх установленных норм, средства цветного копирования, передающие и приемо-передающие устройства любой мощности (за исключением некоторых моделей радиотелефонов фирмы «Panasonic»), сырье, продукты животного и растительного происхождения, колбаса домашнего изготовления, молочные и рыбные продукты, семена и посадочный материал, медикаменты и витаминные препараты.
Запрет на перемещение через таможенную границу указанных товаров не является абсолютным, и такое перемещение в ряде случаев возможно с разрешения соответствующих государственных органов.
Наиболее распространенными мерами нетарифного регулирования являются квотирование и лицензирование— меры количественного ограничения экспортно-импортных операций. Цель этих мер состоит в том, чтобы ограничить импорт или экспорт любого конкретного товара либо во все страны (или изо всех стран), либо в конкретные отдельно взятые страны (или в некоторые из них). Эти меры часто связаны между собой. В частности, лицензирование используется как механизм распределения квоты путем выдачи лицензий конкретным импортерам до ее исчерпания. Квоты — это количественные ограничения, устанавливающие максимальный объем или стоимость перемещаемых через таможенную границу товаров.
Квотирование импорта подразумевает использование индивидуальных, тарифных, сезонных, глобальных и других ограничений поставок в страну импортных товаров.
Система выдачи разрешений на ввоз в страну или вывоз из нее отдельных товаров является более либеральной (по сравнению с лицензированием) мерой нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности и основана на получении разрешения на перемещение через таможенную границу товаров в соответствующих министерствах и ведомствах, контролирующих оборот в стране этих товаров. Приведем ряд примеров.
В Таджикистане действует единый режим экспортно-импортных операций с лекарственными средствами на основе соответствующих разрешений, выдаваемых Министерством здравоохранения РТ, зарегистрированным на территории Республики Таджикистан хозяйствующим субъектам независимо от их форм собственности без права передачи этих лицензий другим лицам. Экспорт и импорт наркотических средств, психотропных веществ и ядов регламентируется соответствующим утвержденным Правительством РТ положением в строгом соответствии с требованиями действующих конвенций ООН. Закупка за границей и ввоз в Таджикистан радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств допускается при наличии соответствующих разрешений Госсвязьнадзора Таджикистана. На перемещение через границу оружия невоенного назначения и боеприпасов к нему разрешения выдает Министерство внутренних дел РТ. Химические средства защиты растений подлежат пропуску через таможенную границу только при представлении в таможенный орган соответствующего разрешения
Министерства сельского хозяйства и продовольствия РТ. Внешнеторговый оборот культурных ценностей осуществляется по разрешению Министерства культуры
РТ. Существует еще ряд товаров, перемещение которых через таможенную границу требует соответствующего разрешения Государственной инспекции по карантину растений РТ, Департамента ветеринарии РТ и других компетентных государственных органов.
Следующей мерой государственного регулирования внешней торговли является сертификация товаров. В настоящее время во всем мире уделяется огромное значение качеству импортируемых товаров. И Таджикистан в этом смысле не исключение. Так, Закон «О защите прав потребителей»’ устанавливает права потребителей на приобретение товаров надлежащего качества, безопасных для жизни и здоровья. Закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» предъявляет определенные требования к качеству товаров, отмечая, что ввозимые на территорию Таджикистан товары должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям. Запрещается ввоз в РТ товаров, которые не соответствуют этим требованиям, не имеют сертификатов соответствия и надлежащей маркировки. Таким образом, сертификация — это процедура установления соответствия должным образом идентифицированной продукции нормам и требованиям, действующим в определенном регионе. Сертификация имеет целью повышение качества производимых и импортируемых товаров, дополнительно гарантирует потребителям качество потребляемых товаров, соответствие определенным нормам и требованиям, в конечном счете повышение качества жизни населения страны.
Процедура экспортного контроля является, пожалуй, самой важной с точки зрения объектов контроля мерой нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Эта процедура касается сферы таджикского экспорта материалов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, химического, бактериологического, ядерного оружия, ракетных средств доставки, т. е. товаров, именуемых товарами двойного назначения.
К мерам нетарифного регулирования можно отнести и процедуру декларирования, которая представляет собой заявление декларантом по установленной форме точных сведений о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме и других необходимых для таможенных целей сведений.